1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

2、若本账户余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。即调减检查期“应交税金——应交增值税”账户的借方余额(留抵税额)。

4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。即按本账户余额借记“应交税金——增值税检查调整”科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目，同时，按差额借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

查补以前年度增值税涉及收入,如何走帐

1、补记销售

借：应收账款(或现金、银行存款等)

贷：以前年度损益调整

应交税金-应交增值税(销项税额)

2、结转成本

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

3、计提营业税及附加

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-城建税 等

4、月底结转

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润