1、借:递延收益 贷:以前年度损益调整

2、借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润

营业外收入中的罚款收入,是指纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入.会计处理上已经计入了营业外收入,在填年度申报表时就已经计入收入总额了,不用再在附表三中调增.

营业外支出中的罚款支出,会计上可以列支,但在所得税汇算清缴时不允许税前扣除,需要调增.

企业所得税汇算清缴退税如何做账?

年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税费-应交所得税

贷:以前年度损益调整

重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税费-应交所得税