现金流量表在我的心目中主要由四大块构成:经营性现金流量、投资性现金流量、筹资性现金流量和附表.其余的部分对于大多数中小企业都是摆设,因为要么没有相关业务发生,要么就太简单而不值一提.

这四大块在编制的时候按照怎样的顺序编制呢?有人可能会想当然以为以报表结构顺序编制,那就大错特错了!——应该按照"从易到难"的顺序编制.

步:填"现金及现金等价物净变动情况"

"现金及现金等价物净变动情况"就是报表的后部分,这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得,是非常简单而的.

通过这一步会非常的得出"现金及现金等价物净增加额",这个结果就可以直接填到主表的"五、现金及现金等价物净增加额"中,因为二者是相等的.

第二步,统计出整个公司的"现金流入"与"现金流出"的总额,并与"现金及现金等价物净增加额"进行核对.

①对报表期间的"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计,如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用.

统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额,二者相减应该等于"现金及现金等价物净增加额",如果不等的话,可能统计出错应重新统计.

②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况,比如存现、取现等,那么按照①统计的"现金流入"与"现金流出"必然会存在重复的部分,因此必须想办法进行剔除重复的部分.

因此,此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况,然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字.