1. 基本概念

增值是税是对在境内销售货物、转让无形资产或者提供劳务服务以及进口货物的经营活动征收的税，属于流转税范畴。实质是对商品劳务交易的增值额征税。

2. 应纳税额

增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额 = 销项税额-进项税额

= 销售额*税率-采购额*税率

=(销售额-采购额)*税率

= 购销差额*税率

因此，增值税实质是对商品和劳务的增值额进行征税。同时，增值税是链条税，上下游环环相扣，上一手的销项税额就是下一手的进项税额。

3. 增值税纳税人分类

在境内销售货物或者提供劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人：

销售商品或劳务，应交增值税实行用抵扣办法，按照上述公式计算应纳税额。

抵扣进项税额必须凭据合法的增值税专用发票或可以抵扣的其他发票，没有取得合法的增值税专用发票或可以抵扣的其他发票，即使发生了真实的商品劳务采购也不得抵扣增值税进项税额。

小规模纳税人：

销售商品或劳务，应交增值税实行用简易办法，按照销售额和征收率计算应纳税额，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%

小规模纳税人对外经营只能开具普通发票，不得自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开增值税专用发票。

4. 增值税税率

三档税率：17%、11%和6%

三档税率：16%、10%和6% (2018年5月1日开始)

从2017年7月1日起，增值税税率由原来的四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时，对农产品工企业购入农产品维持13%扣除率。

利弊分析

可见，小规模纳税人增值税的计算管理远比普通纳税人简单的多。而且在实务中，大多数情况下的实际税负也低于小规模纳税人。因此，其实很多企业是更愿意做小规模纳税人。但做小规模纳税人并不容易，规定工业企业年销售额达到50万，商业企业年销售额达到80万必须做一般纳税人。