增值税是价外税,货物的销售额是不含增值税的,因此无论是小规模纳税人按6%或4%征收率征收增值税还是按照简易征收办法6%或4%征收率征收增值税,都要换算成不含税销售额.

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)

简易征税是指纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税,一般纳税人直接计入应交税费-未交增值税科目.

一般纳税人销售旧货或自己使用过的未抵扣进项税额的旧固定资产,应纳税额=销售额÷(1+4%)×4%÷2.对收取的价款只能开具普通发票,不得开具专用发票,其应纳税额不得用进项税额抵扣,直接计入"应交税费--未交增值税",减半部分计人营业外收入

账务处理分录为:

借:应收账款(销售额)

贷:应交税费-未交增值税 (销售额÷(1+4%)×4%÷2)

贷:营业外收入(销售额÷(1+4%)×4%÷2)

贷:固定资产清理(销售额÷(1+4%))