企业发生的坏账损失，只能在损失发生的当年申报扣除，不得提前或延后，并且必须在坏账损失年度终了后15日内向税务机关申报。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的坏账损失，逾期不得扣除。关联企业间的往来账款不得确认为坏账。但经法院判决负债方破产，应允许债权方作为坏账损失在税前扣除。

应收账款账面价值的变化如下：

1)计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值;

2)发生坏账损失：

借：坏账准备

贷：应收账款

则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。

3)收回已转销的坏账：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。

4)冲减已计提的坏账准备：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

坏账准备减少，会增加应收账款的账面价值。

采用备抵法、账龄分析法时坏账准备可以用下面公式计算:当期实际提取坏账准备=当期应收款项计算的应提坏账准备金额-坏账准备贷方金额(或+坏账准备科目借方余额)若为零则不须计提备抵法下当期应计提坏账准备金额=本期应收账款科目余额*坏账准备计提比例。