现金流量表虽然分为六大部分，但较复杂的部分是经营活动产生的现金流量净额。因为经营活动产生的现金流量净额是根据收付实现制确认的净利润反映的，而会计准则要求会计核算按权责发生制确认净利润。

因此，在编制现金流量表时，就需要将权责发生制确认的净利润转换为收付实现制下的净利润，转换的方法有直接法和间接法两种。我国目前采用的是直接法，直接法是指以损益表中各主要经营收支项目为基础，并以实际的现金收入和现金支出进行调整，结出现金流入量、现金流出量和现金流量净额的方法。那在直接法下不涉及现金收支的投资和筹资的项目是如何填列的?

(1)固定资产偿还债务

以“固定资产偿还债务”项目根据“固定资产”账户贷方发生额分析填列。

(2)以投资偿还债务

“以投资偿还债务”项目根据“短期投资”、“长期投资”账户贷方发生额分析填列。

(3)固定资产进行投资

以“固定资产进行投资”项目根据“固定资产”账户贷方发生额分析填列。

(4)以存货偿还债务

“以存货偿还债务”项目根据“库存商品”、“材料物资”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的贷方发生额分析填列。

(5)融资租赁固定资产

“融资租赁固定资产”项目根据“固定资产”账户借方发生额分析填列。