一、小规模纳税人征收率

1 小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和税务总局另有规定的除外。

2 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3 小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4 小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、增值税优惠政策

税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人按季度申报增值税的会计处理

案例：某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年季度销售收入合计为8万元(不含税，下同)，其中1月销售收入为5万元，2月销售收入为2万元，3月销售收入为1万元，如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)。

按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定，会计分录如下：(单位：元，下同)

因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。