一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

二、本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理

(一)企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，做相反的会计分录。

(二)资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

存入保证金

一、本科目核算企业(金融)收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。

企业(金融)收到非客户交纳的保证金，在“其他应付款”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照客户进行明细核算。

三、存入保证金的账务处理，应当比照“吸收存款”中活期存款的相关规定进行处理。

四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额。

拆入资金

一、本科目核算企业(金融)从境内、境外金融机构拆入的款项。

企业(金融)在系统内拆入的款项，应单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照拆入资金的金融机构分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

三、拆入资金的主要账务处理

(一)企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记或借记本科目(利益调整)。

(二)资产负债表日，应按实际利率计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

(三)归还拆入资金时，借记本科目(本金)，贷记“存放中央银行款项”等科目，按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目(利息调整)，按其差额，贷记或借记“利息支出”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金的余额。

向中央银行借款

一、本科目核算企业(银行)向中央银行借入的款项。

二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。

三、向中央银行借款应当比照“拆入资金”科目的相关规定进行处理。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。

同业存放

一、本科目核算企业(银行)吸收的境内、境外金融机构的存款。

二、本科目应当按照存放金融机构，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

三、同业存放的主要账务处理

(一)企业增加存款时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按存款的本金，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记或借记本科目(利息调整)。

(二)同业存放的其他账务处理，应当比照“吸收存款”科目的相关规定进行处理。

四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项的余额。

吸收存款

一、本科目核算企业(银行)吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款(包括企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

二、本科目应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

三、吸收存款的主要账务处理

(一)企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按存入资金的本金，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记或借记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

支付存入资金的利息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

(三)支付存款本金时，应按归还的金额，借记本科目(本金)，贷记“存放中央银行款项”、“现金”等科目，按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目(利息调整)，按其差额，贷记或借记“利息支出”科目。

(四)对于活期存款，应按合同约定的名义利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。