一、营业外收支

(一)营业外收入

1.处置非流动资产利得

借：固定资产清理

贷：营业外收入

2.企业确认盘盈利得、捐赠利的计入营业外收入

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

3.期末，将“营业外收入”转入“本年利润”

借：营业外收入

贷：本年利润

(二)营业外支出

1.固定资产处置净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

2.资产盘亏净损失

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

3.对外捐赠

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

4.支付罚款、违约金

借：营业外支出

贷：银行存款

5.期末结转

借：本年利润

贷：营业外支出

二、所得税费用

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税(递延所得税负债的期末余额—递延所得税负债的期初余额)—(递延所得税资产的期末余额—递延所得税资产的期初余额)

递延所得税相关账务处理：

1.递延所得税负债增加

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

2.递延所得税负债减少

借：递延所得税负债

贷：所得税费用

3.递延所得税资产增加

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

4.递延所得税资产减少

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

5.期末将所得税费用转入本年利润

借：本年利润

贷：所得税费用