初级会计职称考试《初级会计实务》考点答疑：存货清查账务如何处理?

问：存货清查账务如何处理?

答：

1、盘盈：存货盘盈审批后直接冲减管理费用

审批前

借：原材料等科目

贷：待处理财产损溢

审批后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2、盘亏

审批前

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费--应交增值税(进项税额转出) 根据税法规定不允许抵扣的增值税要做进项税额转出，非常损失不做进项税额转出

审批后

(1)属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失

借：管理费用

贷：待处理财产损益

(2)由责任人、人保险公司赔偿的部分

借：其他应收款

贷：待处理财产损益

(3)属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失

借：营业外支出——非常损失

贷：待处理财产损溢

(4)存在残料入库的情况

借：原材料

贷：待处理财产损溢

【往年例题参考】

【例1】公司2007年12月31日按规定管理权限报经批准，对盘盈材料5600元，冲减管理费用。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5600

贷：管理费用——存货盘亏与盘盈 5600

【例2】公司2007年12月10日盘亏材料6500元，经查属于管理方面的原因，按规定的管理权限报经批准进行处理。

借：管理费用——存货盘亏与盘盈 6500

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6500

【例3】公司于2007年6月20日由于自然灾害毁损的原材料实际成本10000元，该批毁损原材料的进项税额为1700元，其残值处置收入为2000元。

①借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700

贷：原材料 10000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700

②借：银行存款 2000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000

③借：营业外支出——非常损失 9700

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9700